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    應對疫情房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅收優惠政策指引
    發布者: 發布時間:2020/8/6 16:23:37 瀏覽次數:504
            應對疫情房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅收優惠政策指引


             一、問:受本次疫情影響,納稅人辦理房產稅、城鎮土地使用稅困難減免的政策依據是什么?

    答:1.《廣東省人民政府關于印發應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業復工復產若干政策措施的通知》(粵府明電〔20209號);

        2.廣東省市場監督管理局等九部門關于印發關于應對疫情影響加大對個體工商戶支持力度若干政策措施的通知》(粵市監2020〕21號);

    3.《國家稅務總局廣東省稅務局關于強化落實稅務政策堅決打贏疫情防控阻擊戰的通知》(粵稅發〔202016號);

    4.《廣東省地方稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》(廣東省地方稅務局公告2017年第6號);

    5.《廣東省地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(廣東省地方稅務局公告2017年第7號)。

    二、問:哪些情形可以申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免,需要提交哪些資料?

    答:1.為租戶減免房地產租金的納稅人,按減免租金月份數給予房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

    納稅人申請困難減免時需提供:(1)《納稅人減免稅申請核準表》;(2)《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、免租月份、數量、減免金額等)。

    2.房地產被征用支持疫情防控工作的,按被征用時間給予房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

    納稅人申請困難減免時需提供:(1)《納稅人減免稅申請核準表》;(2)《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、被征用月份、數量、減免金額等)

    3.因疫情影響,納稅人除享受上述兩項優惠外,繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,可向房產、土地所在地主管稅務機關申請,按規定權限核準后,酌情給予減稅或免稅。

    納稅人申請困難減免時需提供:(1)《納稅人減免稅申請核準表》;(2)《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、受疫情影響情況、數量、減免金額等);(3)發生重大損失的相關佐證材料(如有關財務報表、相關證明、承諾書等)

    以上資料均可通過電子稅務局上傳,相關紙質資料由納稅人留存備查

    三、問:為租戶全免租金的,如何享受減免?

    答:為租戶全免房地產租金的納稅人,按免租金月份數給予房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。

    案例:某業主和租戶簽訂的廠房租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。考慮到疫情原因,今年2月為租戶免當月租金,房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納,租金減為0,則房產稅也為0,不需要辦理房產稅困難減免。納稅人可申請2月份的城鎮土地使用稅全部困難減免。

    納稅人除享受以上優惠外,繳納其他月份的房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,可向房產、土地所在地主管稅務機關申請,按規定權限核準后,酌情給予減稅或免稅。

    四、問:為租戶減租金的,如何享受減免?

    答:為租戶減房地產租金的,房產稅按實際收取租金金額計算;城鎮土地使用稅按減收租金占全月租金比例予以困難減免。

    案例:某業主與租戶簽訂的廠房租賃合同顯示租金為3000元/月,城鎮土地使用稅本年應納稅額1800元。考慮到疫情原因,今年2月為租戶減少了當月租金1000元。該業主2月房產稅應納稅額為240元(2000×12%),城鎮土地使用稅困難減免金額50元((1000÷3000)×(1800÷12))

    納稅人除享受以上優惠外,繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,可向房產、土地所在地主管稅務機關申請,按規定權限核準后,酌情給予減稅或免稅。

    五、問:納稅人辦理房產稅和城鎮土地使用稅困難減免的渠道有哪些?

    答:納稅人可通過電子稅務局網上直接辦理或者各地辦稅服務廳辦理。

    疫情防控期間,為降低疫情傳播風險,按照“盡可能網上辦”的原則,納稅人(含已領取電子稅務局賬號的自然人)可登錄廣東省電子稅務局,如實填寫相關信息,即可申請減免稅

    六、問:政策執行期限

    答:上述優惠政策執行期限(稅款所屬期)為2020年1月1日至20201231

    七、問:納稅人應選擇哪條減免代碼?

    答:國家稅務總局已專門增設四條困難減免稅代碼,主管稅務機關應輔導納稅人準確選擇對應稅種的新增困難減免稅代碼。

    1.屬于出租方為個體工商戶減免租金的,房產稅減免代碼:0008011608;事項代碼:SLSXA031901122;代碼名稱:出租方為個體工商戶減免租金減免房產稅;城鎮土地使用稅代碼:0010011608;事項代碼:SXA031901123;代碼名稱:出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮土地使用稅。

    2.屬于為其他承租方(個體工商戶除外)免租金、房地產被征用支持疫情防控工作,以及其他因疫情影響發生重大損失申請困難減免的,房產稅減免代碼:0008011607;事項代碼:SXA031901117;代碼名稱:抗擊疫情地方減免房產稅;城鎮土地使用稅減免代碼:001011607;事項代碼:SXA031901118;代碼名稱:抗擊疫情地方減免城鎮土地使用稅。

    八、問:納稅人在電子稅務局應如何操作?

    答:房產稅和城鎮土地使用稅申請各類情形困難減免的操作流程基本一致,這里以減租金情形為例進行說明。

    案例:某業主與租戶簽訂的廠房租賃合同顯示租金為3000元/月,城鎮土地使用稅本年應納稅額1800元。考慮到疫情原因,今年2月為租戶減少了當月租金1000元。該業主2月房產稅應納稅額為240元(2000×12%),城鎮土地使用稅困難減免金額50元((1000÷3000)×(1800÷12))。

    電子稅務局操作流程如下:

    (一)困難減免申請(錄入文書)

    路徑:我要辦稅-稅收減免-稅收減免核準-稅收減免申請

    根據實際情況選擇相應選項,即可進入下一步

     

    選擇對應的減免項目、受理稅務事項

     

     

     

    提交申請后,可查詢稅務機關辦理進度。

    查詢路徑:我要辦稅-事項辦理-事項進度管理

     

    (二)錄入減免文書

    待主管稅務機關核準通過后,自行錄入減免文書。

    路徑:我要辦稅-稅費申報及繳納-其他申報-城鎮土地使用稅 房產稅稅源信息采集-填寫申報表

     

    點擊“應稅明細”,在減免稅信息中增加對應的減免文書。

    注:核準類文書,待主管稅務機關核準通過后才可以保存

     

     

    (三)申報繳稅

    路徑:我要辦稅-稅費申報及繳納-其他申報-城鎮土地使用稅 房產稅納稅申報-填寫申報表

     

    九、問:納稅人在辦理房產稅和城鎮土地使用稅困難減免時遇到問題,應如何解決?

    答:納稅人可通過12366納稅服務熱線或各地辦稅服務廳等渠道咨詢解決房產稅和城鎮土地使用稅困難減免相關問題。

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